第一章 總 則
第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)行為，維護(hù)公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱工作底稿，是指注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中形成的評估工作記錄和獲取的資料。
第三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與資產(chǎn)評估相關(guān)的業(yè)務(wù)可以參照本準(zhǔn)則。
第二章 基本要求
第五條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中如實反映評估程序的實施過程和有關(guān)情況，包括與形成評估結(jié)論、出具評估報告有關(guān)的所有重要事項。
第六條 注冊資產(chǎn)評估師編制的工作底稿在形式上應(yīng)當(dāng)包含下列基本要素：
1. 委托方和相關(guān)當(dāng)事方的名稱或類型；
2. 評估對象；
3. 評估基準(zhǔn)日；
4. 評估標(biāo)識及其說明；
5. 索引號及頁次；
6. 編制人姓名及編制日期；
7. 復(fù)核人姓名及復(fù)核日期；
8. 其他應(yīng)說明的事項。
第七條 對于工作底稿中由委托方、資產(chǎn)占有方、其他第三方提供或代為編制的資料，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)注明資料來源，進(jìn)行必要分析，形成相應(yīng)的評估記錄。
第八條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度等相關(guān)因素，決定工作底稿的繁簡程度。
第九條 注冊資產(chǎn)評估師編制工作底稿，應(yīng)當(dāng)做到資料完整、標(biāo)識一致、記錄清晰。
第三章 工作底稿編制和復(fù)核
第十條 工作底稿一般分為管理類工作底稿、操作類工作底稿和備查類工作底稿。
管理類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師為承攬、規(guī)劃、控制和管理整個評估項目所形成的內(nèi)部工作文件。
操作類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務(wù)實施階段為執(zhí)行具體評估程序所形成的內(nèi)部工作文件。
備查類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師為形成評估結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的文件。
第十一條 常用工作底稿包括：
1.評估業(yè)務(wù)約定書；
2.評估計劃及實施情況；
3.委托方或資產(chǎn)占有方等相關(guān)當(dāng)事方的營業(yè)執(zhí)照（身份證明）、公司章程、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批件等文件的復(fù)印件；
4.法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘要和副本；
5.評估對象基本情況的調(diào)查記錄和資料；
6.評估對象法律權(quán)屬資料復(fù)印件及查驗情況；
7.資產(chǎn)占有方的會計報表、資產(chǎn)申報表和清查調(diào)整說明；
8.資產(chǎn)勘查記錄及相關(guān)說明；
9.市場調(diào)研記錄及收集的資料；
10.重要作價依據(jù)；
11.計算、分析和判斷過程的記錄和資料；
12.項目評估過程中重大問題請示處理記錄；
13.內(nèi)部審核意見；
14.與委托方、資產(chǎn)占有方、專家和其他人員的會談記錄、往來函件；
15.委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函，以及對重要事項、特殊事項的書面說明；
16.資產(chǎn)評估工作小結(jié)；
17.評估報告副本；
18.其他與執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。
第十二條 注冊資產(chǎn)評估師編制工作底稿，可以使用各種標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)說明其含義，并保持前后一致。
第十三條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作底稿的類別和順序編制索引號和頁次，并通過使用交叉索引和備注說明等形式反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。
第十四條 注冊資產(chǎn)評估師編制的工作底稿，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，形成必要的復(fù)核記錄，并由復(fù)核人簽名。
第十五條 復(fù)核人發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的評估程序和做出的評估記錄存在問題，應(yīng)當(dāng)指示相關(guān)人員予以答復(fù)、處理，形成相應(yīng)的記錄。
第四章 工作底稿管理
第十六條 工作底稿的所有權(quán)屬于注冊資產(chǎn)評估師所在的評估機構(gòu)。
第十七條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)對工作底稿進(jìn)行分類整理，形成評估檔案。
第十八條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)檔案管理的法律和法規(guī)對評估檔案進(jìn)行妥善管理，以確保評估檔案的安全、完整。
第十九條 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度。除下列情況外，注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)在未征得委托方和相關(guān)當(dāng)事方的認(rèn)可或準(zhǔn)許之前，不得向任何第三方提供工作底稿中含有的保密性資料和信息：
1. 法院、檢察院及其他相關(guān)部門按法定程序進(jìn)行的查閱；
2. 資產(chǎn)評估行業(yè)管理部門或協(xié)會按規(guī)定程序?qū)?zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查；
3. 有關(guān)管理部門因?qū)徍嘶驅(qū)徟u估項目需要，對工作底稿進(jìn)行的查閱。
第五章 附 則
第二十條 本準(zhǔn)則自2003年 月 日起施行。
